En resumen
El modelo 390, en cuatro frases
Qué es
El resumen de todo tu IVA del año: suma lo que declaraste en tus 303.
¿Pagas algo?
No: es un resumen informativo. Lo que pagas o recuperas va siempre por los 303.
Cuándo
Del 1 al 30 de enero del año siguiente, a la vez que el 303 del 4.º trimestre.
Tiene que cuadrar
Sus totales coinciden con tus 303. Si encuentras un error, se corrige el 303 de ese trimestre, no el 390.
En vídeo
El modelo 390, en menos de dos minutos
Qué es, quién lo presenta y cuándo, con el ejemplo de Laura.
Quién lo presenta
¿Tienes que presentar el 390?
Si presentas el 303, casi seguro que sí: es obligatorio para casi todos los autónomos en el régimen general del IVA. Lo que contamos aquí vale para toda España salvo el País Vasco y Navarra.
Lo presentas si…
- En el año has tenido que presentar el 303, cada trimestre o cada mes
- También si todos tus 303 del año salieron «sin actividad»
- También si te diste de baja durante el año: en enero presentas el 390 del año en que estuviste de alta
No lo presentas si…
- Llevas los libros de IVA por el SII, el sistema para enviar tus facturas a Hacienda por su sede electrónica. Es obligatorio si presentas el 303 cada mes, por ejemplo si estás en el REDEME (el registro de devolución mensual del IVA)
- Presentas el 303 cada trimestre y solo tienes actividades en módulos del IVA o de alquiler de inmuebles urbanos, como un local
- No presentas el 303: por ejemplo, si solo haces operaciones exentas de IVA (sanidad, enseñanza…) o solo presentas el 309
Si no lo presentas por el SII o porque solo tienes módulos o alquileres, rellenas a cambio un apartado extra en tu último 303 del año. Pero si te diste de baja antes de ese último periodo, sí presentas el 390.
Cómo cuadra
Un ejemplo con números redondos
Laura es diseñadora gráfica, en el régimen general del IVA. Es la del ejemplo del modelo 303. En el 4.º trimestre factura 5.000 € (1.050 € de IVA) y tiene 1.000 € de gastos (210 € de IVA). En enero, su 390 suma los cuatro trimestres.
Lo que pagó con sus 303
Cada trimestre, el IVA de sus facturas menos el de sus gastos.
- 1.er trimestre1.281 € de IVA menos 336 €
- 945 €
- 2.º trimestreSalió −210 € a compensar: no pagó nada
- 0 €
- 3.er trimestre735 € menos los 210 € que tenía a su favor
- 525 €
- 4.º trimestre1.050 € de IVA menos 210 €
- 840 €
Pagado con los 303 del año
2.310 €
Lo que recoge su 390
El IVA de todo el año, sumado.
- IVA de sus facturas del año1.281 + 420 + 840 + 1.050. Incluye los 21 € de IVA que declaró por una publicidad facturada desde Irlanda
- 3.591 €
- IVA de sus gastos del año336 + 630 + 105 + 210
- 1.281 €
Resultado del añoCuadra con lo que pagó con los 303
2.310 €
El 390 recoge también su volumen de operaciones, lo que facturó en el año sin IVA: 6.000 + 2.000 + 4.000 + 5.000 = 17.000 €. La publicidad de Irlanda es una compra y no cuenta.
Laura no paga nada con el 390: solo informa. Su último 303 salió a pagar, así que no le queda nada a compensar ni a devolver.
Cuándo se presenta
Una vez al año, en enero
En enero presentas a la vez el 390 del año anterior y tu último 303.
Enero
El 390
El resumen del IVA de todo el año. Se presenta del 1 al 30 de enero del año siguiente.
Enero
Y el 303 del 4.º trimestre
El IVA de octubre a diciembre. Se presenta en el mismo plazo, del 1 al 30 de enero.
Si el 30 de enero cae en sábado, domingo o festivo, el plazo acaba el siguiente día hábil. Con el 390 no hay nada que domiciliar, porque no se paga nada. Si por razones técnicas no se puede presentar por internet en plazo, Hacienda lo admite en los cuatro días naturales siguientes.
Errores frecuentes
Lo que más se equivoca en el 390
Creer que no hace falta, o que es en julio
Aunque ya hayas presentado los cuatro 303, el 390 es obligatorio para casi todos los autónomos en régimen general. Y se presenta en enero.
Olvidarlo si te diste de baja
Si te das de baja a mitad de año, el 390 de ese año se presenta en enero del siguiente.
Que no cuadre con los 303
Por ejemplo, si corregiste un trimestre con una autoliquidación rectificativa (un nuevo 303 que corrige el anterior) y el 390 se hace con los datos antiguos.
Usarlo para corregir o para pagar
Con el 390 no se paga ni se corrige nada. Un error de un trimestre se corrige en el 303 de ese trimestre.
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Tu 390, preparado y presentado
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Subes tus facturas
Las del 4.º trimestre, desde la app, antes del 10 de enero. Con ellas hacemos a la vez tu último 303 y el 390.
Lo preparamos y lo revisas
Con los datos de tus 303 del año, que ya están en la app. Lo ves y nos das tu visto bueno.
Lo presentamos en enero
En plazo, y el justificante se queda en la app. Nada se presenta sin tu visto bueno.
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El IVA de cada trimestre: el que cobras en tus facturas menos el que pagas en tus gastos.
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